香港 CRS 2.0 新規解讀：加密資產納入監管，如何破局？（一）

2026 年 3 月 27 日，香港特區政府刊憲《2026年稅務（修訂）（自動交換資料）條例草案》，並於 4 月 1 日提交立法會首讀。共同匯報標準 2.0（CRS 2.0）的立法程序正式啟動。

作為經濟合作與發展組織（OECD）推動的稅務透明升級標準，CRS 2.0 的核心變化是把加密資產和數字金融納入資料交換範圍，填補數字金融的監管空白。

新規將由 2027 年 1 月 1 日起分階段生效，對高淨值人士、跨境企業、金融機構及加密資產服務提供者都會帶來深遠影響。

一、CRS 2.0 的出台背景

CRS（共同匯報標準）由 OECD 於 2014 年推出，旨在透過跨境自動交換金融帳戶資料，打擊跨國逃稅。香港於 2016 年加入，至今已與 120 多個國家和地區建立資料交換網絡。

然而，隨着加密資產和數字經濟崛起，舊版 CRS 的盲點逐漸浮現：穩定幣、非同質化代幣（NFT）、加密衍生工具等從未納入申報範圍，多層離岸架構亦令實益擁有人得以隱藏。

為配合 OECD 第二輪國際稅務評估，並維護香港的合規聲譽，特區政府展開是次修訂。開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）等離岸中心已於 2026 年 1 月 1 日率先實施 CRS 2.0，香港的步伐與國際保持一致。

二、CRS 2.0 的三大修訂重點

1. 監管對象擴展至加密資產

新規在 CRS 的基礎上加入加密資產申報框架（CARF），涵蓋範圍包括：

• 同質化代幣（比特幣、以太坊等）
• 符合條件的 NFT
• 加密衍生工具
• 穩定幣
• 央行數碼貨幣
• 特定電子貨幣產品

申報主體為加密資產服務提供者（交易平台、經紀商、自動櫃員機營運商等），須履行認識你的客戶（KYC）及申報責任。間接持有加密資產的基金、信託等投資實體，同樣須接受盡職審查。

2. 資料穿透程度加深

金融機構須穿透至持有實體 25% 以上權益的自然人（最終控權人），空殼公司及多層架構再也無法隱藏身份。沒有實質營運的控股公司（被動非財務實體）亦由表格審查升級為實質營運核查。

申報資料新增以下項目：

• 開戶日期
• 是否聯名帳戶
• 權益持有人的角色
• 全年資金流水及收益明細
• 帳戶屬新開或現有

金融機構須持續監察現有帳戶，定期更新客戶身份資料。

3. 雙重稅務居民的申報規則改變

過往，雙重稅務居民可在自我證明表格中選擇只向一個稅務管轄區申報。新規取消了這個選項：須列明所有所屬的稅務管轄區，金融機構會同時向所有相關稅務管轄區申報。

（未完待續）